二是對(duì)投資規(guī)模較大或者對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義的境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)，投資方要事先在投資協(xié)議中作出約定，向其選派具備相應(yīng)資格的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者財(cái)務(wù)人員，定期分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)向投資方報(bào)送財(cái)務(wù)信息，按規(guī)定報(bào)告重大財(cái)務(wù)事項(xiàng);必要時(shí)，投資方可以對(duì)境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。這樣規(guī)定，有利于投資方通過協(xié)議保障未來對(duì)境外投資的控制力。

　　三是投資方要建立健全境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)臺(tái)賬，反映境外投資目的、投資金額、持股比例(控制權(quán)情況)、融資構(gòu)成、所屬行業(yè)、關(guān)鍵資源或產(chǎn)能、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等情況。

　　四是企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等費(fèi)用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度的合法合規(guī)性。這類費(fèi)用管理不善，容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，且易招致投資所在國(guó)調(diào)查。

　　7. 問：《辦法》對(duì)加強(qiáng)境外投資的財(cái)務(wù)監(jiān)督有何考慮?

　　答：加強(qiáng)境外投資財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)內(nèi)外結(jié)合，形成合力。在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督方面，《辦法》要求投資方一是建立健全對(duì)境外投資的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)和清算審計(jì)制度;二是對(duì)連續(xù)三年累計(jì)虧損金額較大或者當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損等重大風(fēng)險(xiǎn)事件的境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)督檢查或者委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)監(jiān)督情況采取相應(yīng)措施;三是對(duì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職時(shí)間沒有明確要求且相關(guān)人員任職滿5年的境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行實(shí)地監(jiān)督檢查。這樣規(guī)定，可以有效避免“重投資、輕監(jiān)督”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)苗頭。

　　外部監(jiān)督方面，企業(yè)依法接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。此外，主管財(cái)政機(jī)關(guān)建立國(guó)有企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)境外投資財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行分析監(jiān)測(cè)。

　　8. 問：《辦法》為什么要求企業(yè)開展境外投資績(jī)效評(píng)價(jià)?具體如何開展?

　　答：調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)在境外投資的企業(yè)(項(xiàng)目)普遍未建立績(jī)效評(píng)價(jià)制度，集團(tuán)內(nèi)部?jī)?yōu)化資源配置缺乏科學(xué)依據(jù)，事中和事后的激勵(lì)和約束難以落實(shí)。為此，《辦法》明確要求以投資方為責(zé)任主體，建立健全境外投資評(píng)價(jià)制度并開展績(jī)效評(píng)價(jià)。

　　具體做法是：

　　一是投資方根據(jù)不同類型境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)特點(diǎn)，設(shè)置合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括管理水平(定性)和效益情況(定量)，并確認(rèn)績(jī)效評(píng)價(jià)周期。特別是對(duì)于那些符合國(guó)家戰(zhàn)略要求、投資周期長(zhǎng)的境外投資企業(yè)(項(xiàng)目)，投資方應(yīng)合理設(shè)定差異化的績(jī)效評(píng)價(jià)周期。

　　二是投資方定期開展評(píng)價(jià)，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，必要時(shí)可以委托資產(chǎn)評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作。

　　三是企業(yè)集團(tuán)在投資方績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的基礎(chǔ)上，匯總形成本集團(tuán)境外投資年度績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，單獨(dú)或一并隨集團(tuán)年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　四是評(píng)價(jià)結(jié)果的使用，內(nèi)部作為企業(yè)優(yōu)化配置資源的重要依據(jù)，外部作為有關(guān)部門評(píng)估“走出去”政策實(shí)施效果、制定完善相關(guān)政策、進(jìn)行國(guó)有資本注資等行為的重要參考。

　　9. 問：請(qǐng)介紹《辦法》的具體適用范圍。

　　答：《辦法》適用于國(guó)務(wù)院和地方人民政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司以及國(guó)有資本控股公司(即通常所稱“國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)”)，包括中央和地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他部門所監(jiān)管的企業(yè)本級(jí)及其逐級(jí)投資形成的企業(yè)。管理級(jí)次上，《辦法》涵蓋中央和地方企業(yè);監(jiān)管關(guān)系上，涵蓋各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他部門監(jiān)管企業(yè);管理地域上，涵蓋開展境外投資的境內(nèi)和境外企業(yè)。以中央企業(yè)為例，中央管理企業(yè)(即國(guó)資委監(jiān)管企業(yè))和中央部門管理企業(yè)集團(tuán)公司本級(jí)及其逐級(jí)投資形成的境內(nèi)外國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，均應(yīng)執(zhí)行《辦法》。

　　國(guó)有企業(yè)參與合營(yíng)的企業(yè)、國(guó)有資本參股公司以及非國(guó)有企業(yè)開展境外投資，可以參照《辦法》執(zhí)行。金融企業(yè)不執(zhí)行《辦法》，金融企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理辦法另行制定。

圖片來源：找項(xiàng)目網(wǎng)

國(guó)有企業(yè)境外投資管理辦法