重組并購，是指企業(yè)基于經(jīng)營戰(zhàn)略考慮，對企業(yè)股權(quán)、資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行的收購、出售、分立、合并、置換活動(dòng)，表現(xiàn)為資產(chǎn)與債務(wù)重組、收購與兼并、破產(chǎn)與清算、股權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)或債權(quán)出售、企業(yè)改制與股份制改造、管理層及員工持股或股權(quán)激勵(lì)、債轉(zhuǎn)股與股轉(zhuǎn)債、資本結(jié)構(gòu)與治理結(jié)構(gòu)調(diào)整等。其中，須向國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)遞交申報(bào)文件的并購重組交易主要有如下幾個(gè)方面：

1、國有股東與上市公司資產(chǎn)重組

國有股東與上市公司資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)遞交申報(bào)文件，并取得相應(yīng)層級的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件。

其中，國有股東與上市公司資產(chǎn)重組是指，國有股東或潛在國有股東(經(jīng)本次資產(chǎn)重組后成為上市公司國有股東的，以下統(tǒng)稱為“國有股東”)向上市公司注入、購買或置換資產(chǎn)，并涉及國有股東所持上市公司股份發(fā)生變化的情形。國有股東向上市公司注入、購買或置換資產(chǎn)，不涉及國有股東所持上市公司股份發(fā)生變化的，按相關(guān)規(guī)定辦理。

涉及國有資產(chǎn)置入或置出上市公司的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》等規(guī)范性文件的要求，取得相應(yīng)層級的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對該國有資產(chǎn)評估結(jié)果的核準(zhǔn)或備案文件。

2、國有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)國有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的審核工作。

中央國有及國有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓上市公司股份對國民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域和國有經(jīng)濟(jì)布局與結(jié)構(gòu)有重大影響的，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

地方國有及國有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓上市公司股份不再擁有上市公司控股權(quán)的，由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)后報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核。

①國有股東所持上市公司股份通過證券交易系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓。國有控股股東通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓上市公司股份，同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的，由國有控股股東按照內(nèi)部決策程序決定，并在股份轉(zhuǎn)讓完成后7個(gè)工作日內(nèi)報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案：

第一，總股本不超過10億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個(gè)會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份(累計(jì)轉(zhuǎn)讓股份扣除累計(jì)增持股份后的余額，下同)的比例未達(dá)到上市公司總股本的5%;總股本超過10億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個(gè)會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量未達(dá)到5000萬股或累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓的比例未達(dá)到5000萬股或累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的比例未達(dá)到上市公司總股本的3%。

第二，國有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不涉及上市公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移。

多個(gè)國有股東屬于同一控制人的，其累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量或比例應(yīng)合并計(jì)算。

國有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不符合前條規(guī)定的兩個(gè)條件之一的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

國有參股股東通過證券交易系統(tǒng)在一個(gè)完整會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份比例未達(dá)到上市公司總股本5%的，由國有參股股東按照內(nèi)部決策程序決定，并在每年1月31日前將其上年度轉(zhuǎn)讓上市公司股份的情況報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案;達(dá)到或超過上市公司總股本5%的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

②國有股東所持上市公司股份的轉(zhuǎn)讓協(xié)議。國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，在內(nèi)部決策后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定程序逐級書面報(bào)告省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，并應(yīng)當(dāng)同時(shí)擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露該信息，向社會公眾進(jìn)行提示性公告。公開披露文件中應(yīng)當(dāng)注明，本次股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)須經(jīng)相關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意后才能組織實(shí)施。

③國有股東所持上市公司股份的無償劃轉(zhuǎn)。國有股東所持上市公司股份可以依法無償劃轉(zhuǎn)給政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國有獨(dú)資企業(yè)以及國有獨(dú)資公司持有。上市公司股份轉(zhuǎn)讓無償劃轉(zhuǎn)由劃轉(zhuǎn)雙方按規(guī)定程序逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

④國有股東所持上市公司股份的間接轉(zhuǎn)讓。國有股東所持上市公司股份的間接轉(zhuǎn)讓是指國有股東因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股等原因?qū)е缕浣?jīng)濟(jì)性質(zhì)或?qū)嶋H控制人發(fā)生變化的行為。

國有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓的，國有股東應(yīng)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股方案實(shí)施前(其中，國有股東國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓鑒證前;國有股東增資擴(kuò)股的，應(yīng)在公司工商登記前)，由國有股東逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

3、國有單位受讓上市公司股份管理暫行規(guī)定

國有單位為中央單位的，其受讓上市公司股份由中央單位逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。國有單位為地方單位的，其受讓上市公司股份由地方單位逐級報(bào)省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

①國有單位通過證券交易所的證券交易系統(tǒng)受讓上市公司股份。國有單位在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)通過證券交易所的證券交易系統(tǒng)累計(jì)凈受讓上市公司的股份(所受讓的股份扣除所出讓的股份的余額)未達(dá)到上市公司總股本5%的，由國有單位按內(nèi)部管理程序決策，并在每年1月31日前將其上年度通過證券交易系統(tǒng)受讓上市公司股份的情況報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案;達(dá)到或超過上市公司總股本5%的，國有單位應(yīng)將其受讓上市公司股份的方案事前報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案后方可組織實(shí)施。

②國有單位通過協(xié)議方式受讓上市公司股份。國有單位通過協(xié)議方式受讓上市公司股份后不具有上市公司控股權(quán)或上市公司國有控股股東通過協(xié)議方式增持上市公司股份的，由國有單位按內(nèi)部管理程序決策;國有單位通過協(xié)議方式受讓上市公司股份后具有上市公司控股權(quán)的，應(yīng)在與轉(zhuǎn)讓方簽訂股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議后具有上市公司控股權(quán)的，應(yīng)在與轉(zhuǎn)讓方簽訂股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議后逐級報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

③國有單位認(rèn)購上市公司發(fā)行股票等其他情形。國有單位認(rèn)購上市公司發(fā)行股票的，將其持有的上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股票的、通過司法機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行手續(xù)受讓上市公司股份的、間接受讓上市公司股份的(即受讓上市公司股東的控股權(quán))按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度的規(guī)定辦理，并在上述行為完成后10個(gè)工作日內(nèi)報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

4、未獲得重組的批復(fù)須向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交哪些申報(bào)文件?

國有股東對上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送以下材料：

①關(guān)于本次資產(chǎn)重組的請示及方案。其中國有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組的方案應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：本次資產(chǎn)重組的原因及目的;本次資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)范圍、業(yè)務(wù)情況及近3年損益情況、未來盈利預(yù)測及其依據(jù);本次資產(chǎn)重組所涉及相關(guān)資產(chǎn)作價(jià)的說明;本次資產(chǎn)重組所涉及相關(guān)資產(chǎn)作價(jià)的說明;本次資產(chǎn)重組對國有股東及上市公司權(quán)益、盈利水平及未來發(fā)展的影響。②上市公司董事會決議。③本次資產(chǎn)重組涉及相關(guān)資產(chǎn)的審計(jì)報(bào)告、評估報(bào)告及作價(jià)依據(jù)。④國有股東上一年度的審計(jì)報(bào)告。⑤上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告或中期報(bào)告。⑥律師事務(wù)所出具的法律意見書。⑦國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求的其他材料。

5、國有資產(chǎn)協(xié)議受讓上市公司股份需要報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，主要包括哪些申報(bào)材料?

國有單位通過協(xié)議方式受讓上市公司股份后不具有上市公司控股權(quán)或上市公司國有控股股東通過協(xié)議方式增持上市公司股份的，由國有單位按內(nèi)部管理程序決策;國有單位通過協(xié)議方式受讓上市公司股份后具有上市公司控股權(quán)的，應(yīng)在與轉(zhuǎn)讓方簽訂股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議后逐級報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

國有單位協(xié)議受讓上市公司股份需要報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，其報(bào)送的材料主要包括：

①國有單位受讓上市公司股份的請示及內(nèi)部決議文件;②關(guān)于受讓上市公司股份的可行性研究報(bào)告及受讓股份價(jià)格的專項(xiàng)說明;③上市公司股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議;④國有單位基本情況、上一年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告;⑤上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告及中期報(bào)告;⑥財(cái)務(wù)顧問出具的財(cái)務(wù)顧問報(bào)告;⑦律師事務(wù)所出具的法律意見書。

其中，國有單位受讓上市公司股份的可行性研究報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：

①受讓股份的原因;②受讓股份是否有利于加強(qiáng)主業(yè)，是否符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃;③受讓股份的價(jià)格上限及確定依據(jù);④受讓股份的數(shù)量及受讓時(shí)限;⑤受讓股份的資金籌措;⑥受讓股份后對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響分析;⑦關(guān)于上市公司未來的發(fā)展規(guī)劃和重組計(jì)劃(適用于受讓股份后成為上市公司控股股東的)。

6、國有股東向國有監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份事項(xiàng)涉及的材料主要包括哪些?

國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，在內(nèi)部決策后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定程序逐級書面報(bào)告省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，并應(yīng)當(dāng)同時(shí)將擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露該信息，向社會公眾發(fā)布提示性公告。公開披露文件中應(yīng)當(dāng)注明，本次股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)須經(jīng)相關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意后才能組織實(shí)施。

國有股東報(bào)告省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份事項(xiàng)的材料主要包括：

①國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的內(nèi)部決策文件及可行性研究報(bào)告。其中國有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的可行性研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：轉(zhuǎn)讓原因;轉(zhuǎn)讓價(jià)格及確定依據(jù);轉(zhuǎn)讓的數(shù)量及時(shí)限;轉(zhuǎn)讓收入的使用計(jì)劃;轉(zhuǎn)讓是否符合國家或本地區(qū)產(chǎn)業(yè)政策及國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整方向。②擬公開發(fā)行的股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息內(nèi)容。③國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的書面報(bào)告后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)出具意見。

7、什么是國有股東所持上市公司股份的無償劃轉(zhuǎn)及應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送哪些材料?

國有股東所持上市公司股份的無償劃轉(zhuǎn)是指國有股東所持上市公司股份依法無償劃轉(zhuǎn)給政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國有獨(dú)資企業(yè)以及國有獨(dú)資公司持有。國有獨(dú)資公司作為劃入或劃出一方的，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公司法》的有關(guān)規(guī)定。

國有股東無償劃轉(zhuǎn)其所持上市公司股份，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送以下主要材料：

①國有股東無償劃轉(zhuǎn)上市公司股份的請示及內(nèi)部決議文件;②國有股東無償劃轉(zhuǎn)所持上市公司股份的可行性研究報(bào)告;③上市公司股份無償劃轉(zhuǎn)協(xié)議;④劃轉(zhuǎn)雙方基本情況、上一年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;⑤上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告及中期報(bào)告;⑥劃出方債務(wù)處理方案及或有負(fù)債的解決方案;⑦劃入方未來12個(gè)月內(nèi)對上市公司的重組計(jì)劃或發(fā)展規(guī)劃(適用于上市公司控股權(quán)轉(zhuǎn)移的);⑧律師事務(wù)所出具的法律意見書。

8、什么是國有股東所持上市公司股份的間接轉(zhuǎn)讓及主要申報(bào)材料有哪些?

國有股東所持上市公司股份的間接轉(zhuǎn)讓是指國有股東因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股等原因造成其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或?qū)嶋H控制人發(fā)生變化的行為。

國有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓的，國有股東應(yīng)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股方案實(shí)施前(其中，國有股東國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓鑒證前;國有股東增資擴(kuò)股的，應(yīng)在公司工商登記前)，由國有股東逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。決定或批準(zhǔn)國有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)審查下列書面材料：

①國有股東間接轉(zhuǎn)讓所持有上市公司股份的請示;②國有股東的產(chǎn)權(quán)或增資擴(kuò)股批準(zhǔn)文件、資產(chǎn)評估結(jié)果核準(zhǔn)文件及可行性研究報(bào)告;③經(jīng)批準(zhǔn)的國有股東產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股方案;④國有股東國有產(chǎn)權(quán)進(jìn)場交易的有關(guān)文件或通過產(chǎn)權(quán)交易市場、媒體或網(wǎng)絡(luò)公開國有股東增資擴(kuò)股的信息情況及戰(zhàn)略投資者的選擇依據(jù);⑤國有股東的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或增資擴(kuò)股協(xié)議;⑥國有股東資產(chǎn)作價(jià)金額，包括國有股東所持上市公司股份的作價(jià)說明;⑦上市公司基本情況、最近一期的年度課報(bào)告及中期報(bào)告;⑧國有產(chǎn)權(quán)擬受讓方或戰(zhàn)略投資者最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;⑨財(cái)務(wù)顧問出具的財(cái)務(wù)顧問報(bào)告(適用于國有控股股東國有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的);⑩律師事務(wù)所出具的法律意見書;⑪國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

9、并購重組涉及國資批準(zhǔn)的，應(yīng)該遵守哪些國資管理的相關(guān)規(guī)定?

①國有股東參與上市公司并購重組的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法》《國有單位受讓上市公司股份管理暫行規(guī)定》《關(guān)于規(guī)范國有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組有關(guān)事項(xiàng)的通知》《關(guān)于向外商轉(zhuǎn)讓上市公司國有股和法人股有關(guān)問題的通知》《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》等國資管理的相關(guān)規(guī)定，取得相應(yīng)層級的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件。

②涉及國有資產(chǎn)置入或置出上市公司的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》等規(guī)范性文件的要求，取得相應(yīng)層級的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對該國有資產(chǎn)評估結(jié)果的核準(zhǔn)或備案文件。

10、在國有股東與上市公司的資產(chǎn)重組申請遞交國資審核前，應(yīng)該做好哪些準(zhǔn)備工作?

①國有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組應(yīng)當(dāng)做好可行性論證，認(rèn)真分析本次重組對國有股東、上市公司及資本市場的影響，并提出可行性報(bào)告。如涉及國有股東人員安置、土地使用權(quán)處置、債權(quán)債務(wù)處理等相關(guān)問題，國有股東應(yīng)當(dāng)制訂解決方案。

②國有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)與上市公司充分協(xié)商。國有股東與上市公司就資產(chǎn)重組事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取必要且充分的保密措施，制定嚴(yán)格的保密制度和責(zé)任追究制度。國有股東聘請中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)與所聘請的中介機(jī)構(gòu)簽署保密協(xié)議。

③國有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定履行內(nèi)部決策程序。

11、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)主要在哪些環(huán)節(jié)對并購重組交易進(jìn)行審核?

目前，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對并購重組事項(xiàng)的行政審批主要包括預(yù)審核和審核兩個(gè)環(huán)節(jié)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在上市公司董事會審議重組的方案前履行預(yù)審核程序，在上市公司董事會召開后、在上市公司股東大會前履行審核程序。

國有股東就資產(chǎn)重組事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部決策后，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定書面通知上市公司，由上市公司依法披露，并申請股票停牌。同時(shí)，將可行性研究報(bào)告報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)預(yù)審核。國有股東為中央單位的，由中央單位通過集團(tuán)母公司報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu);國有股東為地方單位的，由地方單位通過集團(tuán)母公司報(bào)省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu);國有股東為公司制企業(yè)，且本次重組事項(xiàng)需由股東會(股東大會)做出決議的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)出具意見后，移交股東會(股東大會)審議。

國有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組的方案經(jīng)上市公司董事會審議通過后，國有股東應(yīng)當(dāng)在上市公司股東大會召開日前不少于20個(gè)工作日，按規(guī)定程序相關(guān)方案報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在上市公司股東大會召開前5個(gè)工作日內(nèi)出具批復(fù)文件。

12、國有股東參與上市公司重組應(yīng)當(dāng)履行什么程序?

國有股東參與上市公司并購重組的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法》《國有單位受讓上市公司股份管理暫行規(guī)定》《關(guān)于規(guī)范國有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組有關(guān)事項(xiàng)的通知》《關(guān)于向外商轉(zhuǎn)讓上市公司國有股和法人股有關(guān)問題的通知》《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，取得相應(yīng)層級的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件，具體程序?yàn)椋?/span>

①國有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)，以及企業(yè)章程規(guī)定履行內(nèi)部決策程序。

②國有股東就本次資產(chǎn)重組事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部決策后，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定書面通知上市公司，由上市公司依法披露，并申請股票停牌。同時(shí)，將可行性研究報(bào)告報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)預(yù)審核。國有股東為中央單位的，由中央單位通過集團(tuán)母公司報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。國有股東為地方單位的，由地方單位通過集團(tuán)母公司報(bào)省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

③國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收購國有股東關(guān)于本次資產(chǎn)重組的書面報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)出具意見，并及時(shí)通知國有股東，由國有股東書面通知上市公司依法披露。在中國證監(jiān)會及證券交易所規(guī)定的股票停牌期內(nèi)，國有股東與上市公司資產(chǎn)重組的方案未能獲得國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意的，上市公司股票須立即復(fù)牌，國有股東3個(gè)月內(nèi)不得重新啟動(dòng)該事項(xiàng)。

④國有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組的方案經(jīng)上市公司董事會審議通過后，國有股東應(yīng)當(dāng)在上市公司股東大會召開日前不少于20個(gè)工作日，按規(guī)定程序?qū)⑾嚓P(guān)方案報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在上市公司股東大會召開前5個(gè)工作日內(nèi)出具批復(fù)文件。

13、企業(yè)國有資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易行為時(shí)，應(yīng)履行什么程序?

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》(國資委 財(cái)政部令第32號)，企業(yè)國有資產(chǎn)在發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易行為時(shí)，均需要履行內(nèi)部決策、審核批準(zhǔn)、審計(jì)評估、信息披露、進(jìn)場交易等程序。只有少數(shù)情形可以采取非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式。

以下情形的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式：

①涉及主業(yè)處于關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域企業(yè)的重組整合，對受讓方有特殊要求，企業(yè)產(chǎn)權(quán)需要在國有及國有控股企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以采取非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式。

②同一國家出資企業(yè)及其各級控股企業(yè)或?qū)嶋H控制企業(yè)之間因?qū)嵤﹥?nèi)部重組整合進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)該國家出資企業(yè)審議決策，可以采取非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式。

以下情形經(jīng)同級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以采取非公開協(xié)議方式進(jìn)行增資：

①因國有資本布局結(jié)構(gòu)調(diào)整需要，由特定的國有及國有控股企業(yè)或國有實(shí)際控制企業(yè)參與增資。

②因國家出資企業(yè)與特定投資方建立戰(zhàn)略合作伙伴或利益共同體需要，由該投資方參與國家出資企業(yè)或其子公司增資。

以下情形經(jīng)國家出資企業(yè)審議決策，可以采取非公開協(xié)議方式進(jìn)行增資：

①國家出資企業(yè)直接或指定其控股、實(shí)際控制的其他子公司參與增資;

②企業(yè)債券轉(zhuǎn)為股權(quán);

③企業(yè)原股東增資。

涉及國家出資企業(yè)內(nèi)部或特定行業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，確需在國有及國有控股、國有實(shí)際控制企業(yè)之間非公開轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓方逐級報(bào)國家出資企業(yè)審核批準(zhǔn)。

14、金融企業(yè)的國有資產(chǎn)交易和上市公司的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)當(dāng)履行什么程序?

金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和上市公司國有股份轉(zhuǎn)讓。《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法》(財(cái)政部令第54號)對非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和上市公司國有股份轉(zhuǎn)讓進(jìn)行了規(guī)范。

金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、證券交易系統(tǒng)交易為主要方式。符合相關(guān)規(guī)定條件的，還可以采取直接協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓金融企業(yè)國有資產(chǎn)。

有下列情況之一的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或者財(cái)政部門批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)讓方可以采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)和上市公司國有股份：

①國家有關(guān)規(guī)定對受讓方有特殊要求;②控股(集團(tuán))公司進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)重組;③其他特殊原因

擬采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式對控股(集團(tuán))公司內(nèi)部進(jìn)行資產(chǎn)重組的，中央管理的金融企業(yè)一級子公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓工作由財(cái)政部負(fù)責(zé);一級以下子公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓由控股(集團(tuán))公司負(fù)責(zé)，其中，擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓控股上市公司股份的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)讓方案報(bào)財(cái)政部審批。

15、文化企業(yè)的國有資產(chǎn)交易和上市公司的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為沒應(yīng)當(dāng)履行什么程序?

中央文化企業(yè)是財(cái)政部代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)的文化企業(yè)。中央文化企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易，是指中央文化企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓主體在履行相關(guān)決策和批準(zhǔn)程序后，通過中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的文化產(chǎn)權(quán)交易所公布轉(zhuǎn)讓信息，公開競價(jià)轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的活動(dòng)。該交易行為主要在《中央文化企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易操作規(guī)則》(財(cái)文資【2013】6號)和《關(guān)于加強(qiáng)中央文化企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理的通知》(財(cái)文資【2013】5號)中進(jìn)行了規(guī)范。

中央文化企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓原則應(yīng)當(dāng)進(jìn)場交易，嚴(yán)格控制場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓。對于受讓方有特殊要求擬進(jìn)行協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。中央文化企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)進(jìn)場交易的，應(yīng)當(dāng)按照中共中央宣傳部、商務(wù)部、文化部、原國家廣播電影電視總局和原新聞出版總署《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院決定加強(qiáng)文化產(chǎn)權(quán)交易和藝術(shù)品交由管理的意見》(中宣發(fā)【2011】49號)規(guī)定，在上海和深圳兩個(gè)文化產(chǎn)權(quán)交易所交易，并在嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行交易操作。

中央文化企業(yè)在本企業(yè)內(nèi)部實(shí)施資產(chǎn)重組，擬直接采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)為中央文化企業(yè)或其全資境內(nèi)子企業(yè)，協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)由中央文化企業(yè)負(fù)責(zé)依法決定或批準(zhǔn)，同時(shí)抄報(bào)財(cái)政部。

16、國有資產(chǎn)評估對評估基準(zhǔn)日的選擇有何特殊規(guī)定?

(1)國有資產(chǎn)評估報(bào)告?zhèn)浒�、核�?zhǔn)對評估基準(zhǔn)日選擇的影響

上市公司重大資產(chǎn)重組評估項(xiàng)目涉及國有資產(chǎn)評估的，在選擇評估基準(zhǔn)日時(shí)還應(yīng)當(dāng)考慮國有資產(chǎn)評估報(bào)告?zhèn)浒�、核�?zhǔn)的相關(guān)要求。

按照相關(guān)規(guī)定，涉及核準(zhǔn)的項(xiàng)目，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)自評估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對評估報(bào)告的核準(zhǔn)，對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。涉及備案的項(xiàng)目，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)自評估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)提出備案申請。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)。

另外，由于國有資產(chǎn)評估報(bào)告辦理核準(zhǔn)、備案手續(xù)時(shí)需要同時(shí)報(bào)送與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，選擇不同的基準(zhǔn)日涉及的審計(jì)報(bào)告范圍、審計(jì)工作量不同，所以完成審計(jì)工作所需時(shí)間反過來會影響評估基準(zhǔn)日的選擇。按照相關(guān)規(guī)定，評估基準(zhǔn)日在6月30日(含)之前的，需提供最近三個(gè)完整會計(jì)年度和本年度截至評估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。

(2)協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份對評估基準(zhǔn)日選擇的影響

按照有關(guān)規(guī)定，上市公司重大資產(chǎn)重組涉及國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日(經(jīng)批準(zhǔn)無須公開股份轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準(zhǔn)，下同)前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算數(shù)平均值為基礎(chǔ)確定;確需折價(jià)的，其最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的90%。該項(xiàng)規(guī)定實(shí)際上對評估基準(zhǔn)日的選擇也提出了要求。

(3)上市公司股票交易停牌日對評估基準(zhǔn)日選擇的影響

在實(shí)務(wù)操作過程中，涉及上市公司重大資產(chǎn)重組評估項(xiàng)目的評估基準(zhǔn)日，原則上要求越接近上市公司股票交易停牌日越好，即需要在停牌日之前30日以內(nèi)(停牌日最近一個(gè)會計(jì)報(bào)表日)，或者在停牌日與復(fù)牌日之間(期間的某一個(gè)會計(jì)報(bào)表日)。

17、國有資產(chǎn)評估報(bào)告的核準(zhǔn)制和備案制有何要求?

(1)核準(zhǔn)制

①核準(zhǔn)制的定義。核準(zhǔn)制是指國有或國有控股企業(yè)發(fā)生經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)思想，需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)將有關(guān)材料和資產(chǎn)評估報(bào)告報(bào)經(jīng)相應(yīng)國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)評估項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核批準(zhǔn)的管理制度。

②核準(zhǔn)制的適用范圍。經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。國務(wù)院批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)同時(shí)涉及中央和地方的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，可由國有股最大股東依照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐級報(bào)送國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)。

③資產(chǎn)評估項(xiàng)目的核準(zhǔn)程序。企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)�意后，自評估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對評估報(bào)告的核準(zhǔn);對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

(2)備案制

①備案制的定義。備案制是企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估后，在相應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前，將評估項(xiàng)目的有關(guān)情況專題向國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)、所出資金企業(yè)報(bào)告并由后者受理的行為。

②備案制的適用范圍。經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案。經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資的企業(yè)(即央企)及各級子公司批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由央企負(fù)責(zé)備案。

③資產(chǎn)評估項(xiàng)目的備案程序。企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告后，將備案材料逐級報(bào)送國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出備案申請。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時(shí)可組織有關(guān)專家參與備案評審。

18、國有資產(chǎn)評估報(bào)告的核準(zhǔn)和備案應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間段完成?

國有資產(chǎn)評估報(bào)告完成核準(zhǔn)和備案后才能定稿，而資產(chǎn)評估報(bào)告最遲應(yīng)當(dāng)與召開股東大會的通知同時(shí)公告，所以國有資產(chǎn)評估報(bào)告的核準(zhǔn)和備案應(yīng)當(dāng)在股東大會通知公告之前完成。

在規(guī)劃國有資產(chǎn)評估報(bào)告核準(zhǔn)或備案完成日期時(shí)，需要充分考慮國有資產(chǎn)評估報(bào)告核準(zhǔn)或者備案流程和所需時(shí)間。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到國有資產(chǎn)評估報(bào)告核準(zhǔn)申請或備案材料后，對符合核準(zhǔn)要求或者備案材料齊全的，一般在20個(gè)工作日內(nèi)完成對評估報(bào)告的核準(zhǔn)或備案手續(xù)。

19、向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申請資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些文件材料?

企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)�意后，自評估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請。

企業(yè)提出資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料：

①資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請文件;②資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請表;③與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料;④所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料;⑤資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報(bào)告(包括評估報(bào)告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔);⑥與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的審計(jì)報(bào)告;⑦資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函;⑧其他有關(guān)材料。

此外，為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作、國資委制定了《中央企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作指引》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)【2010】71號)，企業(yè)向國資委提出核準(zhǔn)申請，應(yīng)當(dāng)報(bào)送下列文件材料：

①資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請文件，主要包括經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況、資產(chǎn)評估工作情況和資產(chǎn)評估賬面值、評估值等。②資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請書(一式三份)。③與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料，包括國務(wù)院批復(fù)文件、相關(guān)部門批復(fù)文件以及企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會議決議等。④所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料。⑤資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報(bào)告及其主要引用報(bào)告(包括評估報(bào)告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔)。⑥所涉及的企業(yè)或資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)完成法律程序的證明文件。⑦與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的無保留意見審計(jì)報(bào)告。如有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，需提供企業(yè)對有關(guān)事項(xiàng)的書面說明及意見。⑧擬上市項(xiàng)目或已上市公司的重大資產(chǎn)置換與收購項(xiàng)目，評估基準(zhǔn)日在6月30日(含)之前的，需提供最近3個(gè)完整會計(jì)年度和本年度截至評估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告;評估基準(zhǔn)日在6月30日之后的，需提供最近兩個(gè)完整會計(jì)年度和本年度截至評估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。其他經(jīng)濟(jì)行為需提供最近一個(gè)完整會計(jì)年度和本年度截至評估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。⑨資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函。評估委托方、評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照評估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定出具承諾函。⑩企業(yè)對評估報(bào)告審核情況的說明。⑪其他有關(guān)材料。

20、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)主要對資產(chǎn)評估項(xiàng)目的哪些事項(xiàng)進(jìn)行審核?

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對評估報(bào)告的核準(zhǔn);對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

①資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)。②資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)。③評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格。④評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示。⑤資產(chǎn)評估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致。⑥評估依據(jù)是否適當(dāng)。⑦企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾。⑧評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。⑨參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。

國資委聘請的專家獨(dú)立開展審核工作，重點(diǎn)對下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

①評估基準(zhǔn)日的選擇是否恰當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示。重點(diǎn)審查評估基準(zhǔn)日的選擇是否符合有關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定要求等。②資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致。③評估方法運(yùn)營是否合理。重點(diǎn)審核評估方法是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定要求，評估方法及技術(shù)參數(shù)是否合理等。④評估依據(jù)是否適當(dāng)。重點(diǎn)審核評估工作過程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等是否適當(dāng)。⑤企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾。⑥評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。重點(diǎn)審核評估機(jī)構(gòu)在評估過程中是否履行了必要評估程序，評估過程是否完整，是否存在未履行評估準(zhǔn)則規(guī)定的必要評估步驟的行為等。⑦評估報(bào)告是否符合《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南》規(guī)定要求。

21、向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)申請資產(chǎn)評估項(xiàng)目的備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些文件材料?

企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告后，將備案材料逐級報(bào)送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出備案申請。資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案需報(bào)送下列文件材料：

①國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表(一式三份)。②資產(chǎn)評估報(bào)告(評估報(bào)告書、評估說明和評估明細(xì)表及其電子文檔);③與資產(chǎn)評估項(xiàng)目相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件;④其他有關(guān)材料。

此外，為進(jìn)一步規(guī)范中央企業(yè)及其各級子企業(yè)國有企業(yè)評估項(xiàng)目備案工作，國資委制定了《企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案工作指引》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)【2013】64號)，中央企業(yè)及其各級子公司提出資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)向備案管理單位報(bào)送下列文件材料：

①資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案申請文件。②資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表(一式三份)。③與評估目的相對于的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或其他有效文件，包括相關(guān)單位批復(fù)文件以及企業(yè)董事會決議或總經(jīng)理辦公會議紀(jì)要等。④評估所涉及的資產(chǎn)改制重組、產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)方案或發(fā)起人協(xié)議等材料。⑤評估機(jī)構(gòu)提交的評估報(bào)告(包括評估報(bào)告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔等)及其主要引用報(bào)告(包括審計(jì)報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評估報(bào)告等)。⑥被評估資產(chǎn)權(quán)屬證明文件。⑦與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的無保留意見標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如為非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，對其附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語，企業(yè)需提供對有關(guān)事項(xiàng)的書面說明及承諾。⑧擬上市項(xiàng)目或已上市公司的重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目，評估基準(zhǔn)日在6月30日(含)之前的，需提供最近3個(gè)完整會計(jì)年度和本年度截至評估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告;評估基準(zhǔn)日在6月30日之后的，需提供最近兩個(gè)完整會計(jì)年度和本年度截至評估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。其他經(jīng)濟(jì)行為需提供最近一個(gè)完整會計(jì)年度和本年度截至評估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。⑨資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函。評估委托方、評估機(jī)構(gòu)、被評估企業(yè)(產(chǎn)權(quán)持有單位)均應(yīng)當(dāng)按照評估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定出具承諾函。⑩需要提供的其他材料。

22、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)對資產(chǎn)評估項(xiàng)目是否備案主要考慮的因素有哪些?

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時(shí)可組織有關(guān)專家參與備案評審。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及所出資企業(yè)主要根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項(xiàng)目予以備案：

①資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn);②資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格;③評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示;④資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;⑤企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾;⑥評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。

備案管理單位按照《評估管理辦法》《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南》等企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理法規(guī)和相關(guān)評估準(zhǔn)則，對備案事項(xiàng)相關(guān)行為的合規(guī)性、評估結(jié)果的合理性進(jìn)行審核。對資產(chǎn)評估報(bào)告，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

①評估委托方、被評估企業(yè)(產(chǎn)權(quán)持有單位)概況;②評估目的;③評估對象和評估范圍;④價(jià)值類型及其定義;⑤評估基準(zhǔn)日;⑥評估依據(jù);⑦評估程序?qū)嵤┻^程和情況;⑧評估方法;⑨評估結(jié)論;⑩特別事項(xiàng)說明;⑪簽字蓋章;⑫評估報(bào)告附件。

23、企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目在什么情況下應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案?什么情況下應(yīng)當(dāng)由所出資企業(yè)備案?

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》(國務(wù)院國資委第12號令)，企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工如下：

①經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案。②經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡稱《中央企業(yè)》)及其各級子公司批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。特別的，中央企業(yè)不得將備案權(quán)限向其各級子公司授權(quán)。③地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實(shí)際情況自行規(guī)定。

24、《關(guān)于建立中央企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目公示制度有關(guān)事項(xiàng)的通知》中，對中央企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目的公示有哪些要求?應(yīng)當(dāng)履行什么程序?

根據(jù)《關(guān)于建立中央企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目公示制度有關(guān)事項(xiàng)的通知》的要求，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，建立包括公示范圍、公示流程、公示期限、公示途徑、公示內(nèi)容、公示反饋意見收集及處理方式等方面內(nèi)容的資產(chǎn)評估項(xiàng)目公示制度，落實(shí)責(zé)任主體，依法保障資產(chǎn)評估項(xiàng)目相關(guān)各方的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將資產(chǎn)評估項(xiàng)目公示制度報(bào)送國資委備案。在執(zhí)行過程中，如遇到問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委反映。

在公示程序履行方面，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、評估機(jī)構(gòu)選聘方式、評估機(jī)構(gòu)及評估師資質(zhì)、評估程序履行情況、評估報(bào)告摘要和特別事項(xiàng)說明、評估結(jié)果匯總表、評估資料查閱方式、公示反饋意見收集及處理方式等內(nèi)容，以企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)、公示欄、書面文件等方式，向中央企業(yè)集團(tuán)公司、評估委托方、資產(chǎn)占用方等資產(chǎn)評估項(xiàng)目相關(guān)單位予以公示。特別的，涉及國家秘密或企業(yè)商業(yè)秘密的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部可知悉范圍內(nèi)公示;國有企業(yè)之間資源整合的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，可以在經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)方一并公示。國資委核準(zhǔn)、備案的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)國資委核準(zhǔn)、備案前完成公示;中央企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在備案前完成公示。公示期限一般不得少于5個(gè)工作日。

中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理保障公示范圍內(nèi)企業(yè)員工的知情權(quán)。公示范圍內(nèi)企業(yè)員工依據(jù)有關(guān)保密規(guī)定簽署保密承諾函，并履行必要的程序后，可以查閱評估資料。對于公示反饋意見，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，并將公示反饋以及及處理結(jié)果形成公示結(jié)論，作為評估項(xiàng)目備案必要文件。對于反饋意見對經(jīng)濟(jì)行為和評估結(jié)果有重大影響的，應(yīng)當(dāng)妥善解決相關(guān)問題后備案。

25、中央企業(yè)及其各級子公司以其擁有的境內(nèi)國有產(chǎn)權(quán)向境外企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，或者以其擁有的境外國有產(chǎn)權(quán)向境內(nèi)企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，對評估有何要求?

根據(jù)《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》(國資委27號令)第九條的規(guī)定，中央企業(yè)及其各級子公司以其擁有的境內(nèi)國有產(chǎn)權(quán)向境外企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，或者以其擁有的境外國有產(chǎn)權(quán)向境內(nèi)企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》(國資委令第12號)等相關(guān)規(guī)定，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的境內(nèi)評估機(jī)構(gòu)對標(biāo)的物進(jìn)行評估，并辦理評估備案或者核準(zhǔn)。

26、中央企業(yè)及其各級子公司獨(dú)資或者控股的境外企業(yè)在境外發(fā)生轉(zhuǎn)讓或者受讓產(chǎn)權(quán)，以非貨幣資產(chǎn)出資、非上市公司國有股東股權(quán)比例變動(dòng)、合并分立、解散清算等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對評估有何要求?

根據(jù)《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》(國資委27號令)第十條的規(guī)定，中央企業(yè)及其各級子企業(yè)肚子或者控股的境外企業(yè)在境外發(fā)生轉(zhuǎn)讓或者受讓產(chǎn)權(quán)，以非貨幣資產(chǎn)出資、非上市公司國有股東股權(quán)比例變動(dòng)、合并分立、解散清算等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對標(biāo)的物進(jìn)行評估或者估值，其中，選擇的境內(nèi)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有國家相關(guān)部門確認(rèn)的專業(yè)資質(zhì);選擇的境外評估或估值機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)的物所在國家或地區(qū)對評估或估值機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)的相關(guān)規(guī)定。評估項(xiàng)目或者估值情況應(yīng)當(dāng)由中央企業(yè)備案;涉及中央企業(yè)重要子企業(yè)由國有獨(dú)資轉(zhuǎn)為絕對控股、絕對控股轉(zhuǎn)為相對控股或者失去控股地位等經(jīng)濟(jì)行為的，評估項(xiàng)目或者估值情況應(yīng)當(dāng)報(bào)國資委備案或者核準(zhǔn)。中央企業(yè)及其各級子公司獨(dú)資或者控股的境外企業(yè)在進(jìn)行與評估或者估值相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，其交易對價(jià)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)備案的評估或者估值結(jié)果為基準(zhǔn)。

來源:搏實(shí)資本

圖片來源：找項(xiàng)目網(wǎng)

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