國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

　　國資評價[2003]73號

　　關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知

　　黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，各中央企業(yè)：

　　為了加強對企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國資委令第1號)及清產(chǎn)核資政策的有關(guān)規(guī)定，我們制定了《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結(jié)合企業(yè)自身實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關(guān)情況和問題。

　　

　　國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度，制定本工作規(guī)程。

　　第二條　企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進行。

　　第三條　企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，有關(guān)立項申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理、完善制度等工作任務(wù)，應(yīng)當遵循本工作規(guī)程相關(guān)要求。

　　第四條　制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。

　　第二章　立項申請

　　第五條　企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，除國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)特殊規(guī)定外，均應(yīng)當根據(jù)實際情況和國家清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請，經(jīng)批準同意后組織實施。

　　屬于由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的工作通知或者工作方案，組織實施。

　　第六條　企業(yè)發(fā)生《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟行為的，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出開展清產(chǎn)核資工作申請報告。

　　第七條　企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)企業(yè)情況簡介;

　　(二)開展清產(chǎn)核資工作的原因;

　　(三)開展清產(chǎn)核資工作基準日(清查時點);

　　(四)清產(chǎn)核資工作范圍;

　　(五)清產(chǎn)核資工作組織方式;

　　(六)需要說明的其他事項。

　　第八條　企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告，應(yīng)當附報能夠說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。

　　國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當附報企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。

　　第九條　企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)(含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子企業(yè)等，下同)。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當附報有關(guān)名單并說明原因，經(jīng)批準后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。

　　第十條　企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：

　　(一)子企業(yè)新成立不到1年的;

　　(二)子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進行過資產(chǎn)評估的;

　　(三)子企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好，經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。

　　第十一條　國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作申請報告后，應(yīng)當依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時予以審核和答復。

　　(一)對于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的文件;

　　(二)對于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當及時通知企業(yè)并告之原因。

　　第十二條　企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機構(gòu)或者成立多部門組成的臨時機構(gòu)作為具體工作辦事機構(gòu)，負責本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)建立工作聯(lián)系。

　　第十三條　企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當于接到同意文件15個工作日內(nèi)，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，并報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案(其中應(yīng)當抄報本企業(yè)監(jiān)事會1份)。

　　第十四條　企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標;

　　(二)企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)基本情況;

　　(三)企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式;

　　(四)企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容;

　　(五)企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排;

　　(六)企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀律;

　　(七)需要說明的其他事項。

　　第十五條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當認真做好本企業(yè)內(nèi)部戶數(shù)清理工作，確定基本清查單位或項目，明確工作范圍，落實工作責任制。基本清查單位和清產(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。

　　第三章　賬務(wù)清理

　　第十六條　為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務(wù)情況進行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務(wù)的全面和準確。

　　第十七條　企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當以清產(chǎn)核資工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。

　　通過賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

　　第十八條　企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。

　　第十九條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當堅決清理;對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當堅決糾正。

　　第二十條　企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金(即“小金庫”)進行全面清理，應(yīng)當認真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。

　　第二十一條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。

　　第二十二條　企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)會計準則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。

　　第四章　資產(chǎn)清查

　　第二十三條　企業(yè)應(yīng)當在清產(chǎn)核資過程中認真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。社會中介機構(gòu)應(yīng)按照獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤。

　　第二十四條　企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時，應(yīng)當把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符。

　　(一)企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負債、權(quán)益認真清理，對于因會計技術(shù)差錯造成的不實債權(quán)、債務(wù)進行甄別并及時改正;對清查出來的賬外權(quán)益、負債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權(quán)益的真實、準確。

　　(二)企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當重點做好各類應(yīng)收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。

　　第二十五條　企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預付款項、短期投資和存貨等。

　　第二十六條　現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

　　第二十七條　對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符;編制庫存現(xiàn)金盤點表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當日之銀行外幣買入牌價換算。

　　備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當初設(shè)置備用金數(shù)額。截止清查時點時，應(yīng)當核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符;如有差異，應(yīng)說明原因。

　　第二十八條　對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。

　　第二十九條　對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符;對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理。

　　(一)存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應(yīng)當區(qū)分人民幣及各種外幣;

　　(二)定期存款應(yīng)當出具銀行定期存款單;

　　(三)各項存款應(yīng)當由銀行出具證明文件;

　　(四)外幣存款應(yīng)當按外幣幣種及銀行分列;

　　(五)銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)當詳加注明。

　　第三十條　應(yīng)收及預付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預付賬款和待攤費用。

　　(一)清查應(yīng)收票據(jù)時，企業(yè)應(yīng)當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實;

　　(二)清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預付賬款時，企業(yè)應(yīng)當逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收;對經(jīng)確認難以收回的款項，應(yīng)當明確責任，做好有關(guān)取證工作;

　　(三)應(yīng)當認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。

　　第三十一條　短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對。

　　第三十二條　存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等。

　　(一)各企業(yè)都應(yīng)當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點;對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)當查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見;

　　(二)對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓;

　　(三)代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。

　　第三十三條　固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等。

　　(一)對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等;

　　(二)租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記入賬;

　　(三)對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當認真清理收回或者補辦手續(xù);

　　(四)對清查出的各項賬面盤盈(含賬外)、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見;

　　(五)經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記，建立健全實物賬卡;

　　(六)對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥(其價值轉(zhuǎn)入受撥單位)、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見;

　　(七)土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地。

　　第三十四條　長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。

　　(一)在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進行清查;沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容;

　　(二)企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益。

　　第三十五條　在建工程(包括基建項目)清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用(含試車)、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目。在建工程要由建設(shè)單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。

　　對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當及時入賬。

　　第三十六條　無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權(quán)、商標權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查進行全面盤點，確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權(quán)屬證明材料，檢查實際攤銷情況。

　　第三十七條　遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等，應(yīng)當逐一清理，認真核查攤銷余額。

　　第三十八條　負債清查的范圍和內(nèi)容包括各項流動負債和長期負債。流動負債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預收款項、預提費用及應(yīng)付福利費等;長期負債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。

　　第三十九條　企業(yè)在對以上資產(chǎn)進行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準備。

　　第五章　價值重估

　　第四十條　企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作(包括第五次全國清產(chǎn)核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關(guān)移交企業(yè)，中央黨政機關(guān)脫鉤企業(yè)，科研機構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作)時已進行過資產(chǎn)價值重估的，或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進行資產(chǎn)價值重估。

　　第四十一條　中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進行重新估價的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項申請報告中就有關(guān)情況及原因進行專項說明，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批。

　　第四十二條　地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進行資產(chǎn)價值重估的，須由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)核準同意。

　　第四十三條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準同意進行資產(chǎn)價值重估工作的，原則上應(yīng)當采取物價指數(shù)法。對于特殊情況經(jīng)批準后，也可采用重置成本法等其他方法進行。

　　第四十四條　物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價格為基準價格，按國家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一標準目錄》(1995年)中列出的價格指數(shù)，對資產(chǎn)價值進行統(tǒng)一調(diào)整估價的方法。

　　第六章　損溢認定

　　第四十五條　企業(yè)在進行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認真、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定工作。

　　第四十六條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進行。

　　第四十七條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：

　　(一)具有法律效力的外部證據(jù);

　　(二)社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明;

　　(三)特定經(jīng)濟行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　第四十八條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項相關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性;承擔清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)要對企業(yè)提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認。

　　第四十九條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進行認真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細說明，報國有資產(chǎn)監(jiān)督機構(gòu)審核批準后及時調(diào)整入賬。

　　第五十條　企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計后，可以按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)申報認定和核銷。

　　第五十一條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當嚴格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復確認為損失。

　　第七章　報表編制

　　第五十二條　《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》是在清產(chǎn)核資各項工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實的報告文件。

　　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》格式。

　　第五十三條　企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》的基礎(chǔ)上，應(yīng)當認真、如實的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》。

　　第五十四條　《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進行必要的修改或調(diào)整。

　　第五十五條　《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項明細表兩個部分：

　　(一)清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表;

　　(二)清產(chǎn)核資損失掛賬分項明細表反映企業(yè)申報的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項明細情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。

　　第五十六條　《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。

　　第五十七條　企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》和《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》應(yīng)當作為工作檔案的一部分，按照有關(guān)檔案管理的要求妥善保管。

　　第八章　中介審計

　　第五十八條　企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計。涉及國家安全的特殊企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。

　　第五十九條　社會中介機構(gòu)要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據(jù)獨立審計準則等相關(guān)規(guī)定，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤。

　　第六十條　企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會中介機構(gòu)的職責分工，明確工作關(guān)系，細化工作程序，分清工作責任。如選擇多家社會中介機構(gòu)的，應(yīng)當指定其中一家社會中介機構(gòu)為主審機構(gòu)牽頭負責，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責任等關(guān)系。

　　第六十一條　社會中介機構(gòu)在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作和經(jīng)濟鑒證中享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔法律規(guī)定的義務(wù)。任何企業(yè)和個人不得干涉社會中介機構(gòu)正常職業(yè)行為。社會中介機構(gòu)要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)秘密。

　　第六十二條　社會中介機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)損溢，應(yīng)當在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責。

　　社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，應(yīng)當在認真核實和詳細分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)獨立、客觀、公正原則，出具專項財務(wù)審計報告，并對其準確性、可靠性負責。

　　第六十三條　社會中介機構(gòu)在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作結(jié)束后，應(yīng)當對企業(yè)的內(nèi)控機制等情況進行審核的基礎(chǔ)上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進相關(guān)管理的具體措施和建議。

　　第九章　結(jié)果申報

　　第六十四條　企業(yè)對清查出的各項資產(chǎn)盤盈(包括賬外資產(chǎn))、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應(yīng)當區(qū)別情況，按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料。

　　第六十五條　從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，應(yīng)于6個月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項主體工作，并向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送清產(chǎn)核資工作報告;在規(guī)定時間內(nèi)不能完成工作的，需報經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)同意。

　　第六十六條　清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料具體包括：清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、專項財務(wù)審計報告及有關(guān)備查材料。

　　第六十七條　企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告主要包含以下內(nèi)容：

　　(一)企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介;

　　(二)清產(chǎn)核資工作結(jié)果;

　　(三)對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。

　　第六十八條　企業(yè)清產(chǎn)核資報表應(yīng)包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營實力，并采取合并方式編制。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報表以送電子文檔格式附報。

　　第六十九條　專項財務(wù)審計報告由社會中介機構(gòu)出具，主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容;清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù);清產(chǎn)核資組織實施情況;清產(chǎn)核資審核意見;社會中介機構(gòu)認為需要專項說明的重大事項;報告使用范圍說明等。另外，還應(yīng)當附申報資產(chǎn)損失分項明細表;資產(chǎn)損失申報核銷項目說明及相關(guān)工作材料等。

　　第七十條　企業(yè)各項資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復印件，如材料較多應(yīng)單獨匯編成冊，編注頁碼，列出目錄。

　　清產(chǎn)核資企業(yè)及相關(guān)社會中介機構(gòu)要對所提供證明材料的復印件與原件的一致性負責。

　　第十章　資金核實

　　第七十一條　國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)經(jīng)過賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)工作后上報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬等進行認定，重新核實企業(yè)實際占用的全部法人財產(chǎn)和國家資本金。

　　第七十二條　國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資報告后，按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策、國家現(xiàn)行的財務(wù)會計制度及相關(guān)規(guī)定，對上報材料的內(nèi)容進行審核。

　　屬于國有控股企業(yè)的應(yīng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)附報董事會或者股東會相關(guān)決議。

　　第七十三條　對企業(yè)上報的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬有充分證據(jù)的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在清產(chǎn)核資企業(yè)申報的處理意見及社會中介機構(gòu)的專項財務(wù)審計意見基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)的承受能力等實際情況，提出相應(yīng)的損失掛賬處理意見。企業(yè)有消化能力的應(yīng)以企業(yè)自行消化為主;如企業(yè)確無消化能力的可按相關(guān)規(guī)定沖減所有者權(quán)益。

　　第七十四條　對確實因客觀原因在企業(yè)申報清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果時，相關(guān)資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)無法審定核準的，經(jīng)同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過一年的時間內(nèi)另行補報(1次)。

　　第十一章　賬務(wù)處理

　　第七十五條　企業(yè)在接到清產(chǎn)核資資金核實批復文件后，依據(jù)批復文件的要求，按照國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計制度的規(guī)定，對企業(yè)總公司及子企業(yè)進行賬務(wù)處理。

　　第七十六條　企業(yè)對因采用權(quán)益法核算引起的由于子企業(yè)損失被核銷造成的長期投資損失，在經(jīng)批準核銷后，按照會計制度的規(guī)定同時調(diào)整相關(guān)會計科目。

　　第七十七條　企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復60個工作日內(nèi)要將賬務(wù)處理結(jié)果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)并抄送企業(yè)監(jiān)事會(1份)。主要內(nèi)容有：

　　(一)總公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復的清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果，對列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達的賬務(wù)調(diào)整批復;

　　(二)企業(yè)應(yīng)當對未能按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復的清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果調(diào)賬部分的原因進行詳細說明并附相關(guān)證明材料;

　　(三)企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復的損失額等比例進行攤銷。

　　第七十八條　企業(yè)對經(jīng)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資，要建立賬銷案存管理制度，組織力量和建立相關(guān)機構(gòu)積極清理和追索;對同意核銷的各項實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當組織力量積極處置、回收殘值，避免國有資產(chǎn)流失。

　　第七十九條　企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個工作日內(nèi)，按規(guī)定程序到同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。企業(yè)注冊資本發(fā)生變動的，在接到清產(chǎn)核資的批復后，在規(guī)定的時間內(nèi)，按規(guī)定程序到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

　　第十二章　完善制度

　　第八十條　企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當針對清產(chǎn)核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面問題，對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進行認真分析，分清管理責任，提出相關(guān)整改措施，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。

　　第八十一條　企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，按照國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全各項資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。

　　第八十二條　企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當進一步加強會計核算，完善各項內(nèi)控機制，加強對企業(yè)內(nèi)部各級次的財務(wù)監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責任制度，完善經(jīng)濟責任審計和子企業(yè)負責人離任審計制度。

　　第八十三條　企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當認真研究各項風險控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔保、委托貸款資金等事項，提出控制風險的可行的辦法，加強擔保及委托資金的管理與控制。

　　第八十四條　企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當建立和完善財務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信息的披露。

　　第八十五條　企業(yè)應(yīng)當根據(jù)清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況進行認真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效益。

　　第八十六條　企業(yè)內(nèi)部的紀檢監(jiān)察部門應(yīng)當積極介入本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題，應(yīng)當移交有關(guān)部門調(diào)查處理;涉嫌違法的問題，應(yīng)當及時移送司法機關(guān)處理。

　　第十三章　附則

　　第八十七條　企業(yè)應(yīng)當按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊，按規(guī)定存檔。

　　第八十八條　本工作規(guī)程自公布之日起施行。

  國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

　　二〇〇三年九月十三日

圖片來源：找項目網(wǎng)

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