股權(quán)激勵(lì)中涉及常見稅務(wù)問題

對(duì)員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，是很多企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，調(diào)動(dòng)員工積極性都會(huì)使用的法寶。但是，這其中涉及了哪些重要的稅務(wù)問題?如個(gè)人所得稅是否納稅，適用稅目，何時(shí)納稅，所得計(jì)算等問題。

主管部門為緩解納稅人沒有現(xiàn)金納稅的問題，早就給予分期遞延納稅的優(yōu)惠。但是分期遞延納稅，只是緩解問題，沒有徹底解決問題。

自2016年9月1日?qǐng)?zhí)行的《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]101號(hào)，以下簡(jiǎn)稱101號(hào)文)規(guī)定了更優(yōu)惠的政策，根據(jù)101號(hào)文，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，可實(shí)行徹底的遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。也就是說，員工在取得股權(quán)時(shí)，不履行納稅義務(wù)，實(shí)際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，才實(shí)際履行納稅納稅。以前是分期遞延納稅，在獲得股權(quán)時(shí)，就要繳納部分個(gè)稅。

不同持股方式的稅收政策

員工個(gè)人直接持股

在轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)時(shí)，需要按照稅目“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以及20%的稅率，以賣出價(jià)減去買入價(jià)的差額計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

通過有限公司持股

持股公司在轉(zhuǎn)讓創(chuàng)業(yè)企業(yè)的股權(quán)時(shí)，需按照25%的稅率，以賣出價(jià)減去買入價(jià)的差額，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。若持股公司有以前年度法定可彌補(bǔ)的虧損，可以以差額先彌補(bǔ)虧損，有正數(shù)余額的，才繳納企業(yè)所得稅。

通過合伙企業(yè)持股

合伙企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓創(chuàng)業(yè)企業(yè)的股權(quán)取得的所得，需并入合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，被激勵(lì)員工按其在合伙企業(yè)中的份額，按照個(gè)體工商戶的五級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

來源:中美嘉倫管理咨詢

圖片來源：找項(xiàng)目網(wǎng)

員工持股